Od 2025 roku zasady płacenia cła wojskowego (MD) w Ukrainie uległy znaczącym zmianom: wzrosła stawka, rozszerzyła się lista płatników i zmieniła się podstawa opodatkowania. Lista podatników obejmuje teraz również indywidualnych przedsiębiorców korzystających z uproszczonego systemu podatkowego. Do 22 maja są oni zobowiązani do zapłaty ECT na podstawie wyników swojej działalności gospodarczej w pierwszym kwartale 2025 roku. Sprawdźmy zatem, kto, kiedy i w jakiej wysokości musi zapłacić podatek wojskowy. Przyjrzymy się również konsekwencjom nowości dla przedsiębiorstw.
Jak zmieniły się zasady uiszczania opłaty wojskowej w 2025 roku?
Zgodnie z ustawami Ukrainy nr 4015-IX z dnia 10.10.2024 r. (O zmianach w kodeksie podatkowym Ukrainy i innych ustawach Ukrainy w sprawie zapewnienia równowagi dochodów budżetowych w okresie stanu wojennego) i nr 4113-IX z dnia 04.12.2024 r. (O zmianach w kodeksie podatkowym Ukrainy i innych ustawach Ukrainy w sprawie stymulowania rozwoju gospodarki cyfrowej na Ukrainie) płatnikami podatku wojskowego są obecnie osoby fizyczne i prawne, a także indywidualni przedsiębiorcy:
- Pracodawcy (agenci podatkowi) muszą zapłacić 5% podatku wojskowego (+18% podatku dochodowego od osób fizycznych) jednocześnie z przelewem środków na konta osób fizycznych. Jeśli dochód został naliczony, ale nie wypłacony, opłata jest uiszczana w ciągu 30 dni kalendarzowych od naliczenia.
- Osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą z grupy I, II i IV płacą 10% minimalnego wynagrodzenia miesięcznie do 20. dnia miesiąca lub mogą zapłacić za cały rok z góry. Osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą z grupy III – 1% uzyskanego dochodu, płatne w ciągu dziesięciu dni kalendarzowych po złożeniu zeznania podatkowego za dany kwartał (pierwsza wpłata w 2025 r. jest płatna do 20 maja).
- Osoby fizyczne, które samodzielnie deklarują swoje dochody, muszą zapłacić 1,5% zadeklarowanego dochodu za rok 2024 i 5% dochodu uzyskanego od 01.12.2024. Obejmuje to dochody z transakcji majątkowych (najem, zamiana, sprzedaż), a także wartość odziedziczonego lub darowanego majątku. Zeznania podatkowe, sprawozdania finansowe i płatność CPT są należne w terminie ustalonym dla podatku dochodowego od osób fizycznych (do 1 sierpnia roku następującego po roku sprawozdawczym).
- Następujące osoby są zwolnione z opodatkowania:
- Personel wojskowy, pracownicy organów ścigania i sił bezpieczeństwa podczas udziału w działaniach wojennych.
- Indywidualni przedsiębiorcy i spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, których adresy podatkowe znajdują się na terytorium działań wojennych lub na terytoriach tymczasowo okupowanych.
- Osoby samozatrudnione powołane do służby wojskowej podczas mobilizacji.
Opodatkowaniu nie podlegają również:
- zasiłki macierzyńskie;
- dotacje mieszkaniowe;
- alimenty;
- płatności z tytułu podróży służbowych;
- prezenty, których wartość nie przekracza 25% minimalnego wynagrodzenia lub darczyńca jest bliskim krewnym.
Jak uiścić opłatę wojskową
W przypadku osób fizycznych sprawa jest prosta: podatek jest automatycznie potrącany przez pracodawcę przy wypłacie wynagrodzenia lub innych dochodów. Jeśli jednak otrzymałeś dochód, który nie podlega obowiązkowemu potrąceniu (na przykład ze sprzedaży nieruchomości), musisz złożyć zeznanie podatkowe i uiścić opłatę samodzielnie.
Zgłaszanie indywidualnych przedsiębiorców i spółek LLC, a także zasady płatności uległy pewnym zmianom. Indywidualni przedsiębiorcy i osoby samozatrudnione muszą obliczyć kwotę podatku wojskowego od zadeklarowanego dochodu i złożyć zeznanie podatkowe. A następnie wpłacić go do budżetu za pomocą konta podatnika, za pośrednictwem instytucji bankowych lub usług online.
W przypadku jakichkolwiek trudności z wypełnieniem deklaracji, lepiej zasięgnąć porady u dostawcy usług księgowych.
Państwowa Służba Podatkowa utworzyła oddzielne konta dla wygody zaksięgowania środków. Szczegółowe informacje dla każdego regionu można znaleźć na oficjalnym portalu STS.
Jakie są konsekwencje nowych przepisów
Pierwszą i najważniejszą konsekwencją jest zwiększenie funduszu na zwiększenie zdolności obronnych państwa. Obecnie podatek ten jest ważnym źródłem finansowania ukraińskiej armii. Został on wprowadzony w 2014 roku w wysokości 1,5%, a teraz został zwiększony, ale podatek zostanie anulowany po zakończeniu stanu wojennego (od 1 stycznia roku następującego po roku jego zakończenia). Drugą konsekwencją jest konieczność skorzystania przez przedsiębiorców z doradztwa podatkowego w związku z nowymi stawkami i realokacji swoich budżetów. Format raportowania podatkowego został zaktualizowany. Na przykład, aby utrzymać stabilność finansową w nowych warunkach, można:
- Dokonać przeglądu kosztów pracy. Być może zoptymalizować liczbę pracowników lub przenieść część z nich do pracy projektowej, zlecić księgowość na zewnątrz lub skorzystać z obsługi prawnej księgowości przez zewnętrznych specjalistów.
- Zoptymalizować procesy biznesowe. Zmniejszenie kosztów administracyjnych może częściowo zrekompensować wzrost podatków.
- Rozważ planowanie podatkowe. Niektóre firmy mogą uznać za wskazane przejście na inny system podatkowy lub skorzystanie z ulg podatkowych. Odpowiednie mechanizmy można poznać podczas konsultacji podatkowych ze specjalistami CeDePe.
Eksperci księgowi pomogą znaleźć najlepsze sposoby dostosowania bilansu finansowego do nowych warunków. Wykwalifikowani księgowi przeprowadzą szczegółowy audyt sprawozdań finansowych firmy, aby określić, gdzie istnieją możliwości optymalizacji sprawozdawczości podatkowej, zapewnią wsparcie księgowe w celu ustanowienia systemu płatności na zaktualizowanych warunkach. Pomogą również obliczyć nowe obciążenia podatkowe, przewidzieć ich wpływ na budżet firmy i opracować strategie zmniejszenia presji podatkowej.
