Biznes istnieje, ale nie ma zysków. Niestety zdarza się to dość często. Sezonowy spadek, przebudowa, oczekiwanie na płatności od kontrahentów lub nawet tymczasowe zawieszenie działalności – istnieje wiele przyczyn braku zysków w danym okresie. I tu pojawia się logiczne pytanie: „Jeśli moja firma lub organizacja nie osiąga zysków i nie mam czego zadeklarować, czy w ogóle muszę składać deklarację?”. Przyjrzyjmy się zatem, w jakich przypadkach deklaracja jest konieczna, co należy w niej podać, jeśli nie było dochodów, i jak uniknąć kar.



Kto musi składać deklarację nawet w przypadku braku zysków

Kodeks podatkowy nie mówi o zyskach, ale o wskaźnikach podlegających zgłoszeniu. Oznacza to, że należy złożyć deklarację nie dlatego, że coś zarobiłeś, ale dlatego, że:

  • w okresie sprawozdawczym miały miejsce jakieś operacje gospodarcze, nawet bez zysku (koszty, naliczenia, nieodpłatne przekazania itp.);
  • nadal jesteś zarejestrowanym podatnikiem i dlatego formalnie składasz sprawozdanie, nawet jeśli faktycznie nie prowadzisz działalności.

Zastanówmy się więc, kto dokładnie ma obowiązek składać deklarację. 

1. Osoby prawne podlegające podatkowi dochodowemu

Wszystkie osoby prawne będące płatnikami podatku dochodowego są zobowiązane do składania deklaracji za każdy okres sprawozdawczy, nawet jeśli nie osiągają zysku. Deklaracja podatkowa odzwierciedla nie tylko zysk, ale także inne wskaźniki działalności finansowej – koszty, amortyzację, różnice kursowe itp. Na przykład spółka z ograniczoną odpowiedzialnością poniosła stratę w wysokości 50 000 UAH z tytułu różnic kursowych. Nie ma dochodu, ale należy złożyć deklarację – będzie ona wykazywać wartość ujemną.

Nawet w przypadku braku operacji przedsiębiorstwa muszą złożyć deklarację zerową, aby potwierdzić, że okres sprawozdawczy przebiegł bez ruchu środków lub wyników finansowych. Jeśli nie było ani przychodów, ani wydatków, ani ruchu środków, ani umów, należy posiadać potwierdzenie:

  • braku ruchu na rachunkach,
  • braku operacji w księgowości,
  • wyjaśnienia faktycznej bezczynności.

Należy jednak zachować szczególną ostrożność i w razie potrzeby skonsultować się z księgowymi. CeDePe pomoże ustalić, czy dana sytuacja rzeczywiście podlega wyjątkowi. Ponadto pomoże przygotować oficjalne uzasadnienie, aby uniknąć roszczeń ze strony organów skarbowych.

2. Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą w ramach uproszczonego systemu (podatek jednolity)

Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą składają deklarację płatnika podatku jednolitego, nawet jeśli nie osiągnęły dochodów. Trzecia grupa musi składać deklaracje co kwartał, pierwsza i druga – co roku.

Jeśli FOP nie prowadził działalności i nie uzyskiwał dochodów w ciągu roku, może nie składać deklaracji. Jest to jednak możliwe tylko w przypadku, gdy przepisy prawa wyraźnie przewidują taką możliwość. Na przykład dla FOP, który zawiesił działalność z powodu stanu wojennego lub był w stanie bezczynności. Jednocześnie w większości przypadków organy podatkowe zalecają jednak złożenie „zerowej” deklaracji, aby nie budzić wątpliwości.

Nawet bez dochodu FOP jest zobowiązany do płacenia minimalnego składki na ubezpieczenie społeczne (w 2025 r. – 1 760 UAH/miesiąc), jeśli nie zawiesił oficjalnie działalności.

3. PIT na ogólnym systemie

Taki FOP składa roczną deklarację o stanie majątkowym i dochodach, w szczególności w przypadku zerowego zysku. Aby zamknąć okres podatkowy, należy zadeklarować nie tylko dochody, ale także fakt braku działalności.

Jeśli działalność została oficjalnie zakończona (wpis do rejestru), to po złożeniu deklaracji likwidacyjnej nie ma już potrzeby składania sprawozdań.

4. Podmioty prawne objęte podatkiem jednolitym

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością na jednolitym podatku (grupa 3) składa deklarację co kwartał. Nawet jeśli nie ma dochodów, deklarację należy złożyć z zerami.

Jeśli osoba prawna znajduje się w stanie likwidacji lub faktycznie nie prowadziła działalności, nie ma konieczności składania deklaracji. Wymagane jest jednak potwierdzenie, że nie ma żadnych operacji i ruchów na rachunkach.

Przedsiębiorstwa objęte specjalnymi reżimami / ulgami

Organizacje niekomercyjne, rezydenci Dія.City, rolnicy i inne firmy korzystające z ulg podatkowych muszą składać sprawozdania, nawet jeśli nie prowadziły działalności. Sprawozdanie potwierdza prawo do ulgi. Jeśli organizacja nie rozpoczęła jeszcze działalności i nie miała żadnych operacji, nie trzeba składać sprawozdania, ale należy poinformować o tym urząd skarbowy.

Na przykład fundacja charytatywna nie przeprowadzała operacji finansowych w 2024 r., ale mimo to składa sprawozdanie organizacji niekomercyjnej, aby nie utracić statusu niekomercyjności.

Deklaracja podatkowa przy braku zysku: obowiązek czy zbędna formalność?

Dlaczego nie składanie deklaracji jest złym pomysłem

Jeśli sprawozdanie nie zostało złożone w terminie, urząd skarbowy ma podstawy, aby uznać, że okres nie został zadeklarowany, stąd:

  • kary za nieterminowe złożenie/niezłożenie deklaracji;
  • dla płatników VAT – ryzyko zablokowania rejestracji faktur podatkowych;
  • ryzyko utraty ulg podatkowych lub dokumentów potwierdzających.

Jeśli nie zdążyłeś złożyć deklaracji w terminie, nie panikuj. Najważniejsze – złożyć ją jak najszybciej i od razu zapłacić podatek. W ten sposób zmniejszysz wysokość kary. Jeśli w dokumentach zostaną wykryte błędy, można je poprawić w deklaracji korygującej.

Jeśli nie masz pewności, czy prawidłowo wypełniłeś „deklarację z opóźnieniem”, lepiej poproś o pomoc specjalistów. Księgowi CeDePe sprawdzą Twoje raporty, przygotują prawidłową deklarację i podpowiedzą, jak zminimalizować ewentualne kary. Ważne jest, aby nawet złożona z opóźnieniem sprawozdawczość była w porządku.

Przydatne porady: jak kontrolować dokumentację podatkową i zmniejszyć ryzyko

  1. Załóż kalendarz składania i płatności (elektroniczny gabinet DPS, kalendarz wewnętrzny). Zautomatyzuj przypomnienia.
  2. Przeprowadzaj comiesięczne/kwartalne uzgodnienia kasy: nawet brak operacji należy potwierdzić.
  3. Prowadź ewidencję (rejestry, typowy formularz ewidencji dla osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą), aby w razie zapytania urzędników skarbowych mieć potwierdzenie.
  4. Sprawdzaj status rejestracji VAT: rejestracja/wyrejestrowanie ma wpływ na obowiązki związane ze składaniem deklaracji.
  5. Kontrolujcie ESV: ustalcie, czy podlegacie obowiązkowej płatności i w jakich terminach; płacicie minimum w przypadku braku dochodu, jeśli jesteście „jedynkami”.

W niektórych przypadkach przepisy pozwalają na nie składanie deklaracji. Jednak praktyka pokazuje, że firmy z jasną logiką obiegu dokumentów rzadziej otrzymują zastrzeżenia od urzędu skarbowego. Dlatego łatwiej jest złożyć deklarację zerową niż później wyjaśniać jej brak.